一是經(jīng)費(fèi)支出是否合規(guī)合法，有無將救濟(jì)、科研、農(nóng)業(yè)、教育、基本建設(shè)等專項(xiàng)資金（基金）挪作他用的問題；債權(quán)債務(wù)和往來款項(xiàng)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，有無通過應(yīng)付款為其他單位辦理不正當(dāng)業(yè)務(wù)或截留應(yīng)當(dāng)上交國家收入、出借單位資金牟取私利等問題；預(yù)算外收入是否合法，有無亂收費(fèi)、亂罰款、亂集資、亂攤派、收入不入賬或賬外設(shè)賬等問題；預(yù)算外支出是否符合規(guī)定范圍，有無大吃大喝、請(qǐng)客送禮、亂發(fā)錢物和鋪張浪費(fèi)等行為。
二是固定資產(chǎn)是否人賬建卡，安全完整；增減變動(dòng)手續(xù)是否齊備，有無管理不善造成流失問題；有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置固定資產(chǎn)；或通過降低轉(zhuǎn)讓價(jià)格獲取好處的問題；固定資產(chǎn)的變價(jià)收入是否全部人賬、專款專用。
三是單位的對(duì)外投資活動(dòng)是否嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)制度規(guī)定的對(duì)外投資的基本要求，有無對(duì)所創(chuàng)辦實(shí)體占用單位的房屋、設(shè)備等有形資產(chǎn)和技術(shù)、專利等無形資產(chǎn)不進(jìn)行有效評(píng)估計(jì)價(jià)、不收取占用費(fèi)、無償使用、所有權(quán)變相轉(zhuǎn)移等造成國有資產(chǎn)在創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體中流失的問題。
四是內(nèi)控制度是否健全有效，是否在國家有關(guān)政策制度的基礎(chǔ)上建立健全了部門規(guī)章制度并認(rèn)真執(zhí)行；會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)制度的要求，是否建立了現(xiàn)金出納制度、報(bào)銷制度、借款制度、一支筆審批制度等內(nèi)部控制制度，有無因內(nèi)部控制制度不嚴(yán)或領(lǐng)導(dǎo)決策失誤造成損失浪費(fèi)以及其他經(jīng)濟(jì)事故問題。
通過被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況的認(rèn)定。合理劃分離任與繼任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任界限。
查清即將離任領(lǐng)導(dǎo)到任與上屆領(lǐng)導(dǎo)交接時(shí)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，以及即將離任領(lǐng)導(dǎo)與下屆領(lǐng)導(dǎo)交接時(shí)或此項(xiàng)審計(jì)時(shí)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，從而做出鑒定，分清前后兩屆領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這是前后兩屆領(lǐng)導(dǎo)極為關(guān)注的一項(xiàng)內(nèi)容。因?yàn)橘Y產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況如何，在一定程度上不僅能夠體現(xiàn)離任領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績情況，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為其自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供服務(wù)，而且能使新任領(lǐng)導(dǎo)掌握單位的基本財(cái)力和其他財(cái)務(wù)信息，了解接任的是個(gè)什么攤子，便于加強(qiáng)管理和正確決策。同時(shí)為審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)比分析提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。審計(jì)的方法通常是在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，采取審查核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的辦法。主要認(rèn)定固定資產(chǎn)金額及種類，財(cái)政撥款和預(yù)算外收入賬面余額，應(yīng)收款和應(yīng)付款余額及明細(xì)，實(shí)有貨幣金額，并作為審計(jì)報(bào)告的一項(xiàng)重要內(nèi)容予以簡要說明。固定資產(chǎn)的金額要以實(shí)地盤點(diǎn)的固定資產(chǎn)原價(jià)為準(zhǔn)，重點(diǎn)注明房屋建筑物、交通工具、辦公設(shè)備和其他貴重物品，以及作為貸款抵押的資產(chǎn)實(shí)有數(shù)；認(rèn)定往來賬款時(shí)，對(duì)數(shù)額大、時(shí)間長的款項(xiàng)要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，對(duì)合同應(yīng)收未收款項(xiàng)或應(yīng)付未付款項(xiàng)和呆死賬要特殊說明，以體現(xiàn)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性。資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況的認(rèn)定結(jié)果，除在審計(jì)報(bào)告中重點(diǎn)闡明外，最好以表格形式，如固定資產(chǎn)明細(xì)表、應(yīng)收款明細(xì)表、應(yīng)付款明細(xì)表等，作為審計(jì)報(bào)告的附件，這樣便于有關(guān)部門全面了解財(cái)務(wù)情況。
通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的對(duì)比分析，考核評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績。
對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅是對(duì)其財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性的審計(jì)和評(píng)價(jià)，還要運(yùn)用與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核情況來充實(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)容，使審計(jì)評(píng)價(jià)具體翔實(shí)、有理有據(jù)、公證力強(qiáng)。一般說來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)主要有：本級(jí)政府和上級(jí)主管部門下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，各項(xiàng)財(cái)政、財(cái)務(wù)指標(biāo)。主要包括：資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)保值增值率等，如固定資產(chǎn)增加額，離任時(shí)比到任時(shí)增減差額；預(yù)算外收入累計(jì)額，任職期間組織預(yù)算外收入累計(jì)數(shù)；抵支收入完成率，實(shí)際完成與財(cái)政核定的抵支收入額之比率；自行抵補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)率，抵支收入和預(yù)算外支出中補(bǔ)充行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)數(shù)額之和（預(yù)算外支出中除用于招待、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助、贊助等非正常支出以外的各項(xiàng)支出合計(jì)）與預(yù)算外收入累計(jì)數(shù)的比率；債權(quán)（債務(wù)）差額及任期內(nèi)新增債權(quán)債務(wù)；資產(chǎn)負(fù)債率，債務(wù)與資金來源的比率；違紀(jì)資金率，違紀(jì)金額與資金來源的比率。通過對(duì)實(shí)際指標(biāo)同計(jì)劃（預(yù)算）指標(biāo)比較，本期指標(biāo)和上期（上年同期或歷史最高水平）的實(shí)際指標(biāo)比較，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)決策、管理決策等進(jìn)行全面量化考核和綜合分析比較，以便客觀地評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
通過對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)，全面掌握領(lǐng)導(dǎo)干部在重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及實(shí)施過程中發(fā)揮作用的程度及責(zé)任。
主要包括重大的對(duì)外投資、基本建設(shè)、招商引資等出臺(tái)的宏觀經(jīng)濟(jì)管理措施及制度建設(shè)情況。要對(duì)任期內(nèi)具有重大影響的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查。從最初的可行性調(diào)查開始，到?jīng)Q策過程、決策形成、決策實(shí)施、決策效益等情況進(jìn)行審計(jì)或調(diào)查。通過審查決策資料，查閱相關(guān)會(huì)議紀(jì)要原件及相關(guān)記錄，同參與有關(guān)經(jīng)濟(jì)決策及具體執(zhí)行人座談等形式，掌握領(lǐng)導(dǎo)干部重大的經(jīng)濟(jì)決策項(xiàng)目及內(nèi)容，梳理出與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目和具體執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)及其執(zhí)行結(jié)果，全面搞清重點(diǎn)問題的每個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)，查明領(lǐng)導(dǎo)干部有無超越職權(quán)決策、盲目決策和個(gè)人武斷等問題，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
通過被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行廉政規(guī)定情況的審計(jì)與調(diào)查，考核其遵守國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和廉潔自律情況。
對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況的審查，首先要通過對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)資料的審計(jì)，從賬面上收集證據(jù)，看其收入來源的合規(guī)合法性是否如實(shí)申報(bào)，有無非法收入等。其次，利用群眾舉報(bào)線索進(jìn)行核查，也是審查領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題的一個(gè)重要方式。對(duì)群眾舉報(bào)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支、特別是與領(lǐng)導(dǎo)干部本人經(jīng)濟(jì)責(zé)任直接相關(guān)又可以通過審計(jì)手段能夠核實(shí)的問題，應(yīng)全面加以調(diào)查核實(shí)。查實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部決策管理中存在的問題，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)群眾舉報(bào)反映不實(shí)的問題，通過審計(jì)也可予以澄清，也有利于解脫領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任。在方法上，要把調(diào)查核實(shí)群眾舉報(bào)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)緊密結(jié)合審查核實(shí)。同時(shí)，對(duì)群眾反映的一些不能直接從財(cái)政財(cái)務(wù)收支資料中查清的問題，應(yīng)采取專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的方法，組織專門力量沿著項(xiàng)目和資金走向，向上追溯決策過程、報(bào)批程序和領(lǐng)導(dǎo)批示，向下延伸資金流向、項(xiàng)目實(shí)施過程及其效果，重點(diǎn)加以核實(shí)。第三，對(duì)單位違紀(jì)違規(guī)問題，應(yīng)在查明違紀(jì)事實(shí)的基礎(chǔ)上逐項(xiàng)分析產(chǎn)生問題的背景原因，分清是個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題，還是財(cái)政財(cái)務(wù)收支的違紀(jì)違規(guī)問題，力求準(zhǔn)確把握問題的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)，如實(shí)客觀地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
相關(guān)熱詞： 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
